На сегодняшний день ритейл – популярная и динамично развивающаяся мировая практика реализации товаров конечному потребителю. Современный тип экономики диктует настоятельную потребность в обеспечении покупателей как можно большим количеством товаров и услуг самым удобным для них способом.

Эту задачу призвана решить передовая технология ритейла. Предполагается, что любой покупатель может спокойно прийти и купить товары разных групп в одном месте.

Понятие ритейла и ритейлера. Развитие данного направления в современной России

Под ритейлом понимается процесс розничной торговли, то есть реализации товаров покупателям без дальнейшей перепродажи.

Слово «retail» заимствовано из английского языка и означает «розничная торговля, продажа товаров или услуг конечному потребителю». Синонимом понятия «ритейл» выступает слово «розница».

Соответственно, ритейлером могут называться компания или индивидуальный предприниматель, занимающиеся розничной торговлей и реализацией услуг (супермаркет, магазин одежды, автосалон, салон мобильной связи, банк и др.).

Предшественниками ритейла считаются уличные базары, рынки, розничные магазины. На сегодняшний день – это один из самых успешно развивающихся секторов экономики. Масштабы его развития в России и в мире сопоставимы по обороту с сегментом оптовой торговли. Типичным примером современных ритейл-центров являются огромные торговые комплексы – моллы. Основные принципы ритейла – это публичность и общедоступность услуг.

В советский период отечественный покупатель долгое время жил в условиях товарного дефицита, поэтому появление функциональных супермаркетов, дающих возможность обеспечить наполнение потребительской корзины с помощью улучшенного сервиса и в одном месте, безусловно, завоевало симпатии населения. Также на популярность ритейла в России влияет и поведенческая особенность граждан – не откладывать средства для хранения, а сразу их тратить, чему способствует также и боязнь наступления последствий экономического кризиса.

Товар или услуга, реализуемые в рамках ритейла, в отличие от оптовой торговли, не подлежат дальнейшей перепродаже, а предназначены для непосредственного использования конечным потребителем.

Отношения между субъектами ритейла – продавцом и покупателем, в системе розничной торговли РФ регламентирует Закон о защите прав потребителей. Обязательным условием организации розничной продажи является наличие и выдаваемого покупателю кассового . Основные сотрудники, которые обеспечивают нормальное функционирование розничных торговых точек: продавцы-консультанты, мерчендайзеры, и др.

Виды

Под видом или форматом розничного магазина понимается набор его основных характеристик (площадь торгового зала, способы обслуживания покупателей, технологии размещения товара, количество товарных позиций).

Различают несколько форматов розничной торговли, среди которых:

О продуктовом ритейле смотрите в следующем видеоматериале:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Цели

Целью современного ритейла является обслуживание как можно большего числа розничных потребителей товаров с наименьшими трудовыми и временными затратами. Это осуществимо с помощью специальных ритейл-технологий, самым ярким воплощением которых являются супермаркеты самообслуживания, платежные терминалы, банкоматы.

В процессе организации работы ритейла должны быть решены следующие вопросы :

Технологии ритейла представляют собой совокупность методов, приемов и инструментов по доведению товаров и услуг до конечного потребителя.

Выделяют следующие характерные технологии ритейла :

• Работа с оптовыми объемами товаров, которые магазин реализует в розницу. Эта технология ориентирована на массового потребителя, и ее задача заключается в снижении издержек: при минимуме персонала обслужить максимум клиентов.
• Аккумулирование в одном месте множества разнообразных товаров и услуг. Ритейл предлагает широкое разнообразие товаров, собранных в одном месте, в результате чего покупатель имеет возможность приобрести целый ряд необходимых товаров с существенной экономией времени.
• Разделение товаров по категориям в зависимости от доходности клиентов (эконом, средний, премиум, люкс, де люкс). Работа с каждой экономической группой населения ведется посредством специально предназначенных ритейл-технологий. В результате покупатель любого уровня достатка обязательно сможет приобрести желаемый товар.
• Применение различных и способов привлечения покупателей: с помощью дизайна торговой сети, места расположения товара в торговом центре и т.д.
• Применение необходимого современного торгового оборудования, технологии самообслуживания.
• Автоматизация процесса закупок, учета и хранения товара.

Успешность применяемых технологий в ритейле зависит от следующих факторов:

• количества покупателей (клиентов), которых удалось привлечь и сделать постоянными;
• уровня доходности (зависит либо от количества продаваемых товаров, либо от существенной наценки на ограниченный ряд товаров);
• уровня конверсии (соотношения посетителей розничной точки и количества покупок).

Из чего состоит прибыль ритейлера

Основным способом получения прибыли в ритейле является формирование торговой наценки или маржи. Маржа складывается из разницы между ценой закупочной и продажной. Как правило, в продуктовой торговле она равна 25-30 %, а если речь идет о непродуктовой рознице, то может достигать значения в 200%. Эти цифры являются предельными, выше наценка не считается целесообразной.

Из полученной денежной прибыли ритейлер выплачивает разнообразные текущие расходы (аренда помещения, сотрудников, связь, транспортные и клининговые услуги и т.д.). будет равна разнице суммы маржи и суммы текущих расходов. Ее размер может быть от 1-3 % в крупносетевом продуктовом ритейле до 20-50 % в непродуктовой рознице.

Другими доходами ретейлера могут быть размещение рекламы, проведение промо-акций компаний, продажа торгового пространства (получение так называемого бонуса «за вход в сеть»).

Обзор компаний этой сферы

Промсвязьбанк является коммерческим банком, реализующим ритейлерские услуги населению. В 2015 году по размеру активов банк занимал 11 место среди российских банков. Продукты и услуги этого ритейлера охватывают подавляющее большинство регионов России, среди его клиентов свыше 100 тыс. отечественных предприятий и 2 млн человек, пользующихся розничными услугами.

Мегафон – это популярная российская телекомуникационная компания-ритейлер, предоставляющая населению услуги сотовой связи, местной телефонной связи, доступа в Интернет, кабельного телевидения и сопутствующих услуг. На сегодняшний день она действует в 83 субъектах РФ, ее клиентами являются около 75 млн. человек.

Liga Retail – это ритейлерский проект, созданный в 2011 году и представляющий собой мероприятие в рамках корпоративного спорта – чемпионат, проходящий весной и осенью ежегодно. Уникальное в России отраслевое соревнование среди компаний розничной торговли позволяет проявить спортивную солидарность, популяризировать спортивный образ жизни, сформировать ценности дружбы и взаимопомощи.

X5 Retail Group представляет собой одну из самых успешных отечественных мультиформатных продуктовых розничных компаний. Компания управляет несколькими магазинами торговых сетей: гипермаркетами «Карусель», супермаркетами «Перекресток», магазинами «у дома» «Пятерочка». Со времени своего основания (2006 г.) X5 Retail Group стала крупнейшим продуктовым ритейлером, обеспечила себе прочные позиции в соответствующем экономическом сегменте, завоевала доверие постоянных покупателей.

Евросеть является известной российской компанией-ритейлером, которая владеет сетью салонов сотовой связи. Компания основана в 1997 году и в 2008 году занимала 37% российского рынка мобильных телефонов. Существенной особенностью Евросети являются активные и эпатажные рекламные компании.

На сегодняшний день компания осуществляет торговлю сотовыми телефонами, аксессуарами, портативной цифровой техникой, услугами мобильной связи, предоставляет возможность совершения различных платежей, имеет собственную логистическую службу.

С увеличением степени благосостояния граждан растет и покупательская способость населения, что обеспечивает развитие и перспективы ритейл-торговле. С каждым годом потребительские интересы возрастают (например, раньше все обходились без услуг сотовой связи и многие – без кредитов), поэтому спектр ритейл-услуг будет в дальнейшем расширяться и совершенствоваться.

Новые технологии для современного ритейла рассмотрены в ходе следующей конференции:

Ритейл - розничная продажа, розница, розничная торговля, магазин - продажа товаров и услуг конечному потребителю. Дословный перевод английского retail – розница. В более широком смысле, ритейл следует рассматривать не только какую-либо торговую точку, а принцип организации торговли. Под определение ритейл подпадает любая работа с любым покупателем, который может свободно прийти и купить товар.

Ритейл точка - точка розничной продажи, магазин. Самым первым примером, который подходит под определение ритейл – это всем известный рынок и магазины. Наиболее древней формой ритейла является стрит-ритейл, или уличная торговля.

Ритейлер - это компания, занимающаяся розничной торговлей – будь то супермаркет, магазин одежды, автосалон, банк, продающий услуги частными клиентам.

Ритейл использует особые ритейл-технологии торговли :

• размещение предприятий розничной торговли по определенным правилам локации;
• предложение сгруппированного ассортимента товаров постоянного спроса;
• применение торгового оборудования;

Применение торгового маркетинга;

• минимум торгового персонала;
• применение самообслуживания клиентов;
• атоматизация учета, закупок и хранения товара;
• оптимизация логистики, торговой площади;
• и др.

Отличительным признаком ритейла является большое разнообразие предлагаемых товаров и услуг, собранных в одном месте. Все это сокращает затраты на обслуживание каждого клиента, снижает издержки, а значит повышает конкурентоспособность. Использование этих ритейл-технологий позволяет продавать товар в розницу большими объемами, сопоставимыми с объемами продаж оптовой торговли.

Сетевой ритейл - сеть одноформатных (реже разноформатных) магазинов объединенных одним владельцем, единой системой логистики, закупки, единой товарной политикой. Все это позволяет еще больше снизить издержки, а значит предложить покупателю цены на продукцию значительно ниже, чем в несетевых торговых точках. Низкой ценой и постоянным наличием основного ассортимента, доступностью торговых точек, сетевой ритейл привлекает большое количество потребителей и получает большую прибыль за счёт оборотов.

В крупных сетевых гипер- и супермаркетах принято делать покупки больших объемов где-то раз в неделю, а товары повседневного спроса потребители предпочитают покупать (докупать) в небольших магазинах «у дома».

Классификация ритейла. Подробная классификация представлена в записке маркетолога "Классификация сетевого ритейла ", где представлена классификация магазинов по размеру и идеологии, классификация магазинов по подходам к ценообразованию.

Доход ритейла . Основной доход ритейлеру приносит торговая наценка на поставляемый в ритейл товар. Однако это далеко не единственный источник дохода ритейлера. Например, существуют дополнительные услуги, оплачиваемые поставщиками продукции, доход от которых также получает ритейл. Возможность поставлять свой товар в ритейл, возможность выставить товар на желаемуцю для поставщика "полку", оплата услуг торгового маркетинга - все это "продается" ритейлерами поставщикам продукции, как маркетинговая услуга. Также ритейлеры зарабатывают на промоушен-акциях, рекламе, продаже (сдаче в аренду) торговых площадей для непрофильных товаров.

Наверняка вы неоднократно слышали в речи слово "ритейл". Изначально этот термин пришел из маркетинга, однако сегодня активно используется в различных областях человеческой деятельности. Особенно часто его употребляют в торговой и Знаете ли вы о том, что такое ритейл? Если нет, то эта статья поможет вам разобраться с данным понятием.

Ритейл: значение

Перед тем как разбираться в современном употреблении этого термина, следует выяснить его происхождение. Как появилось и что означает слово "ритейл"? Пришло оно в нашу речь из английского языка и дословно переводится как "пересказ". Казалось бы, ничего общего с торговлей. Но это не так.

Рынок - важнейшая часть экономики любой страны, а его неотъемлемые составляющие - продажа и покупка товаров. При этом реализовываться они могут двумя способами: оптом и в розницу. В первом случае, как правило, речь идет о промежуточном этапе движения товара от производителя к потребителям, в которое вмешивается посредник. Во втором продажа осуществляется непосредственно конечному покупателю.

"Ритейлом" называют розничную торговлю, которая по объемам сопоставима с оптовой. То есть продавцы закупают у производителей товар оптом и перепродают его потребителям в том же объеме. История повторяется (сколько купили, столько и продали), отчего процесс и получил название "пересказ" или ритейл.

Особенности ритейла

Мы уже выяснили, что такое ритейл. Это продажа товара конечному покупателю. Она осуществляется с обязательным использованием таких элементов, как кассовый аппарат и чек, и соблюдением правил "Закона о защите прав потребителей". При этом можно выделить ряд особенностей, характерных исключительно для ритейла. К ним относятся:

• доступность - получить услугу или купить товар может любой желающий;
• разнообразие ассортимента - наличие множества позиций и видов продукции;
• установление розничной цены.

На последнем пункте стоит заострить особое внимание, так как он является экономической основой ритейла. всегда выше оптовой на - разность между ценой закупки и продажи. Эта величина - основной доход розничного продавца, хоть и не единственный. В зависимости от конкретной сферы, наценка может составлять как 25-30% (торговля продуктами), так и все 200%, а то и больше (торговля одеждой, предметами роскоши). Поэтому даже в условиях распродажи продавцы, как правило, не работают себе в ущерб, а лишь несколько сокращают размер торговой наценки. Чаще всего ритейл - очень выгодная деятельность, которая позволяет зарабатывать, ничего при этом не производя.

Ритейл: форматы торговли

Говоря о том, что такое ритейл, следует сказать о способах его реализации. Продажа может осуществляться различными методами и в разных условиях:

• лично;
• по телефону;
• через Интернет;
• на улице;
• в магазине;
• из дома.

Однако, как правило, розничная торговля ведется в условиях магазина. Он может иметь следующие универсам, дискаунтер, интернет-шоп, магазин у дома или на диване. Особую популярность у розничных продавцов имеет стрит-ритейл. торговые помещения, которые располагаются на первых этажах зданий. Они имеют все атрибуты магазина: витрины, кассовый аппарат и свой отдельный вход. Такой формат торговли удобен для покупателей, живущих поблизости, и выгоден продавцам.

Стоит также упомянуть о том, что такое ритейл-парк, ведь в последние годы он набирает все большую популярность. Это торговый центр экономического формата, состоящий из одного или двух этажей и расположенный обычно вокруг парковки. Для строительства таких комплексов используют дешевые конструкции и технологии, что позволяет устанавливать более низкие арендные ставки. Это делает ритейл-парки интересными и популярными у розничных продавцов, а также у покупателей, которые могут приобретать товары по более выгодным ценам.

Ритейл сегодня

В масштабах всего мира объем ритейла достигает сегодня десять триллионов долларов. Доля России в мировом рынке составляет около двух процентов, при этом наблюдается ее ежегодный рост. В связи с увеличением благосостояния граждан в последние несколько лет выросла их покупательная способность (за год почти на 10%). На сегодняшний день наша страна по объему розничного рынка находится на восьмом месте, что совсем неплохо.

Крупнейшими в нашей стране являются X5 Retail, "Магнит" и "Ашан". А мировым лидером можно назвать американскую компанию розничной торговли "Wal-Mart". Ее обороты на сегодняшний день составляют более 400 млрд. долларов.

Заключение

В статье мы рассмотрели, что такое ритейл, каковы его обязательные атрибуты и особенности. Вы узнали, какие существуют форматы розничной торговли, и что нового появляется в этой сфере сегодня. Кроме того, мы коснулись современного состояния мирового ритейла и узнали место нашей страны в его совокупном объеме. Надеемся, информация была для вас интересной и полезной.

1. Какая деятельность признается розничной торговлей в соответствии с законодательством РФ и каковы критерии признания.

2. Какие сделки купли-продажи не относятся к розничной торговле для целей применения ЕНВД.

3. Какими официальными документами руководствоваться в вопросах отнесения деятельности к розничной торговле, облагаемой ЕНВД.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, вправе применять систему налогообложения в виде единого дохода на вмененный доход (ЕНВД). При этом необходимо, чтобы выполнялись три условия:

• возможность применения ЕНВД должна быть закреплена решением органов власти муниципального образования, на территории которого зарегистрирована организация или индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 346.26 НК РФ);
• розничная торговля должна осуществляться через магазины и павильоны площадью не более 150 кв. м., либо через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
• организация или индивидуальный предприниматель должны соответствовать общим критериям применения ЕНВД, таким как: средняя численность работников не более 100 человек, доля участия других организаций не более 25% (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Казалось бы, эти условия применения ЕНВД в отношении розничной торговли четко прописаны в Налоговом Кодексе и не должны вызывать разночтений или непонимания. Но это в теории. А на практике, перед налогоплательщиком встает главный вопрос: что считать розничной торговлей? Например, если покупателем выступает юридическое лицо, а оплата происходит в безналичном порядке, как квалифицировать данную сделку: как розничную или как оптовую продажу? От ответа на этот вопрос, по сути, зависит порядок налогообложения сделки, так как оптовая торговля не подпадает под ЕНВД, и облагается по общему режиму налогообложения либо по упрощенной системе налогообложения (при наличии уведомления из налоговой о возможности применения УСН). Поэтому в данной статье предлагаю разобраться, какие критерии розничной торговли установлены законодательством в целях применения ЕНВД.

Определение розничной торговли в соответствии с законодательством РФ

Прежде всего, читаем, какое определение розничной торговле дает Налоговый Кодекс РФ для целей применения ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ):

Розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к розничной торговле не относится реализация следующих товаров:

• подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ (автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин).
• продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах,
• газа,
• грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,
• товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети),
• передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам,
• продукции собственного производства (изготовления).

То есть ключевым критерием отнесения торговой деятельности к розничной является ее осуществление на основе договоров розничной купли-продажи. За определением договора розничной купли-продажи обратимся к Гражданскому Кодексу РФ (ст. 492, 493 ГК РФ):

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Как видим, в соответствии с гражданским законодательством, признаками договора розничной купли-продажи являются:

• конечная цель приобретения товара покупателем, не связанная с предпринимательской деятельностью;
• заключение договора по факту оплаты товара покупателем.

Поскольку законодательно не конкретизируется понятие «иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью», при отнесении той или иной сделки к розничной торговле для целей применения ЕНВД, следует руководствоваться сложившейся судебной практикой.

! Обратите внимание Форма расчетов за товар, а также юридический статус покупателя (физическое лицо, индивидуальный предприниматель или организация) не являются критериями розничной торговли для применения ЕНВД, определяющее значение имеет цель приобретения товара – отличная от использования в предпринимательской деятельности покупателя. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма Минфина РФ от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 16 ноября 2010 г. № 03-11-11/298, от 14 апреля 2010 г. № 03-11-06/3/57, и др.), а также судебные органы (Постановления Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11 по делу № А07-2122/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 21 мая 2010 г. по делу № А75-6191/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 июля 2010 г. по делу № А19-17845/09, от 11 августа 2009 г. по делу № А19-16175/08, ФАС Уральского округа от 22 апреля 2010 г. № Ф09-2980/10-С2 и др.).

По закону налогоплательщик не обязан контролировать цель приобретения товара покупателем. Но на практике, если налоговые органы сумеют доказать, что товар приобретен для осуществления предпринимательской деятельности покупателя (например, для дальнейшей перепродажи или для использования в качестве сырья), то в большинстве случаев судебное решение принимается не в пользу налогоплательщика (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 27 января 2010 г. по делу № А63-13751/07-С4-32, ФАС Волго-Вятского округа от 25 марта 2010 г. по делу № А31-6931/2009 и др.). Поэтому в интересах налогоплательщика самостоятельно проверять соответствие цели покупки товара покупателем договору розничной купли-продажи и возможности применения ЕНВД по такой сделке.

Итак, мы выяснили, что основным условием признания розничной торговли для целей применения ЕНВД является цель, с которой покупатель приобретает товар. Если в случае с покупателем-гражданином очевидно, что товар приобретается им не в целях осуществления предпринимательской деятельности (так как предпринимательской деятельность по закону могут заниматься только физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей), то в случае с покупателем-индивидуальным предпринимателем или организацией все не так однозначно. Может ли вообще организация приобретать какие-либо ценности не в рамках предпринимательской деятельности? Оказывается, может. Основываясь на судебной практике, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.), то есть для собственных нужд, у продавца, ведущего розничную торговлю, квалифицируется как сделка по договору розничной купли-продажи. Такой вывод подтверждается, например, Определением ВАС РФ от 31.05.2011 № ВАС-6328/11 по делу № А81-1365/2010, Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 05.07.2011 г. № 1066/11 А07-2122/2010, Определение ВАС РФ от 11.11.2010 № ВАС-14672/10 по делу № А17-892/2009 и др.

Критерии розничной торговли для целей применения ЕНВД

Подведем итог, при каких условиях продажа товара относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД:

1) Отсутствуют признаки договора поставки и тем более сам договор поставки в письменном виде между продавцом и покупателем.

Следует учитывать, что на договор поставки явно указывают следующие факты:

• товар передается в объемах и ассортименте, исключающих его использование покупателем в личных целях.
• наличие устойчивых хозяйственных связей между продавцом и покупателем в течение длительного времени
• продажа определенных товаров, назначение которых предполагает использование в предпринимательской деятельности покупателя (кассовые аппараты, весы, торговое и производственное оборудование и т.д.).

2) Купля-продажа оформлена соответствующими первичными документами.

Розничная продажа оформляется кассовыми чеками, товарными чеками или иными документами, подтверждающими оплату товара. При этом недопустимо выдавать покупателю счет-фактуру на товар с выделенной суммой НДС, так как в этом случае налоговая инспекция однозначно квалифицирует такую продажу как облагаемую по общему режиму налогообложения и доначислит налоги.

3) Торговля осуществляется по договорам розничной купли-продажи.

Как уже отмечалась выше, главный критерий договора розничной купли-продажи – цель использования товара покупателем. При этом не имеет значения юридический статус покупателя и форма расчетов, главное – чтобы товар приобретался для собственных нужд, только в этом случае применение ЕНВД будет обоснованно.

! Обратите внимание: оформлять договор розничной купли-продажи в письменном виде не требуется, так как он считается заключенным с момента оплаты товара покупателем. Однако, чтобы в спорных ситуациях обезопасить себя от претензий налоговых органов, лучше составить такой договор и четко прописать в нем цель приобретение товара — для собственных нужд покупателя.

Итак, мы рассмотрели критерии розничной торговли для целей применения ЕНВД. Надеюсь, материал этой статьи будет полезен, и Вы сможете без труда определить, какие сделки можно смело отнести к розничной торговле, а какие заслуживают дополнительного внимания и проработки.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Законодательные и нормативные акты:

1. Налоговый Кодекс РФ (часть 2)
2. Гражданский Кодекс РФ
3. Письмо Минфина РФ от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107
4. Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. № 03-11-11/298
5. Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2010 г. № 03-11-06/3/57
6. Постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11 по делу № А07-2122/2010
7. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 мая 2010 г. по делу № А75-6191/2009
8. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 июля 2010 г. по делу № А19-17845/09
9. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2009 г. по делу № А19-16175/08
10. Постановление ФАС Уральского округа от 22 апреля 2010 г. № Ф09-2980/10-С2
11. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27 января 2010 г. по делу № А63-13751/07-С4-32,
12. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25 марта 2010 г. по делу № А31-6931/2009
13. Определение ВАС РФ от 31.05.2011 № ВАС-6328/11 по делу № А81-1365/2010
14. Определение ВАС РФ от 11.11.2010 № ВАС-14672/10 по делу № А17-892/2009

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

Торговля - это один из самых популярных и доходных видов деятельности, который при регистрации выбирают многие наши пользователи. В этой статье мы хотим ответить на самые частые ваши вопросы о торговле:

• Когда нужно получать лицензию на торговлю;
• Кто должен подавать уведомление о начале торговой деятельности;
• Чем отличается оптовая торговля от розничной;
• Чем рискуют плательщики ЕНВД при неправильном оформлении розничной продажи;
• Какая ответственность существует за нарушение правил торговли.

Для наших пользователей, выбравших в качестве вида деятельности розничную торговлю, мы подготовили книгу "Розничный магазин" из серии "Начни свой бизнес". Книга доступна после .

Лицензируемая торговля

Сама по себе торговая деятельность не лицензируется, но лицензия нужна, если вы планируете реализацию следующих товаров:

• алкогольная продукция, кроме пива, сидра, пуарэ и медовухи (лицензию на алкоголь могут получить только организации)
• лекарства;
• оружие и боеприпасы;
• лом черных и цветных металлов;
• защищенная от подделок полиграфическая продукция;
• специальные технические средства, предназначенные для негласного получения информации.

Уведомление о начале деятельности

Обязанность сообщать о начале работы установлена законом от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ для некоторых видов деятельности, среди которых есть и торговля. Относится это требование только к розничным и оптовым продавцам, осуществляющим деятельность по следующим кодам :

• - Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах
• - Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах
• - Торговля розничная фруктами и овощами в специализированных магазинах
• - Торговля розничная мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах
• - Торговля розничная рыбой, ракообразными и моллюсками в специализированных магазинах
• - Торговля розничная хлебом и хлебобулочными изделиями и кондитерскими изделиями в специализированных магазинах
• - Торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах
• - Торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах
• - Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках
• - Торговля оптовая мясом и мясными продуктами
• - Торговля оптовая молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и жирами
• - Торговля оптовая хлебобулочными изделиями
• - Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков
• - Торговля оптовая гомогенизированными пищевыми продуктами, детским и диетическим питанием
• Торговля оптовая неспециализированная замороженными пищевыми продуктами
• Торговля оптовая парфюмерными и косметическими товарами, кроме мыла
• Торговля оптовая играми и игрушками
• Торговля оптовая лакокрасочными материалами
• Торговля оптовая удобрениями и агрохимическими продуктами

Обратите внимание: если вы просто указали эти коды ОКВЭД при регистрации, но пока не планируете по ним работать, то подавать уведомление не надо.

Порядок подачи уведомления установлен Постановлением Правительства РФ от 16 июля 2009 г. № 584. Необходимо до начала реальной работы представить в территориальное подразделение два экземпляра уведомления - лично, заказным письмом с уведомлением и описью вложения или электронным документом, подписанным ЭЦП.

В случае изменения юридического адреса продавца (места жительства ИП), а также изменения места фактического осуществления торговой деятельности нужно будет в 10-дневный срок сообщить об этом в отделение Роспотребнадзора, куда ранее было подано уведомление. Заявление об изменении сведений о торговом объекте подается в произвольной форме. К заявлению подается копия документа, подтверждающая изменение сведений в государственном реестре (форма Р51003 для организаций или Р61003 для ИП).

Оптовая и розничная торговля

В чем разница между оптовой и розничной торговлей? Если вы считаете, что опт - это продажа партиями , а розница - штучно, то будете правы, но только отчасти. В бизнесе критерий для определения вида торговли другой, и приводится он в законе от 28.12.2009 № 381-ФЗ:

• оптовая торговля - приобретение и продажа товаров для использования их в предпринимательской деятельности или в других целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
• розничная торговля - приобретение и продажа товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Продавец, конечно, не имеет возможности отслеживать, как покупатель будет использовать купленный товар, да и обязанности у него такой нет, что подтверждают письма Минфина, ФНС, судебные решения, постановления Президиума ВАС РФ (например, от 5 июля 2011 г. N 1066/11). Учитывая это, на практике отличие оптовой торговли от розничной определяется по документальному оформлению продажи.

Для розничного покупателя, который делает покупку в личных целях, достаточно кассового или товарного чека, а субъект предпринимательской деятельности должен подтверждать свои расходы документально, поэтому продажа оптом оформляется иначе.

Для оформления оптовой продажи между продавцом и покупателем заключается или , который больше соответствует интересам покупателя. Расплатиться покупатель может безналичным перечислением или наличными деньгами, но при условии, что сумма покупки в рамках одного договора не превышает 100 тыс. рублей. Первичным документом для подтверждения расходов покупателя является товарная накладная ТОРГ-12. Если продавец работает на общей системе налогообложения, нужно еще выписать счет-фактуру. Кроме того, при доставке закупленного товара автотранспортом составляют товарно-транспортную накладную.

При реализации товара в розницу договор купли-продажи заменяет кассовый или товарный чек. Дополнительно могут выписываться такие же сопроводительные документы, которые выдают при оптовой торговле (товарная накладная и счет-фактура), хотя они и необязательны для розничной торговли. Сам по себе факт выдачи счет-фактуры или накладной покупателю не указывает однозначно на оптовую торговлю, но есть такие письма Минфина, в которых ведомство считает, что продажа, оформляемая этими документами, розничной не может быть признана. Чтобы избежать налоговых споров, не стоит выписывать их розничному покупателю, если он приобретает товар не для предпринимательских целей, такие подтверждающие документы ему ни к чему.

При ведении розничной торговли необходимо соблюдать Правила продажи , утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55, и в частности, разместить в магазине уголок покупателя (потребителя). Это информационный стенд, находящийся в доступном для покупателя месте.

В уголке покупателя должна находиться следующая информация:

• Копия свидетельства о госрегистрации ООО или ИП;
• Копия листа с кодами ОКВЭД (обязательно указывают основной вид деятельности, если дополнительных кодов много, то их указывают выборочно);
• Копия лицензии на алкоголь, если она есть;
• Сообщение о запрете продажи алкоголя лицам до 18 лет, если магазин реализует такую продукцию;
• Книга жалоб и предложений;
• Закон о защите прав потребителей (брошюра или распечатка);
• Правила продажи (брошюра или распечатка);
• Информация об особенностях обслуживания льготных категорий граждан (инвалидов, пенсионеров, участников Великой отечественной войны и др.);
• Контактные данные территориального подразделения Роспотребнадзора, контролирующего деятельность данного магазина;
• Контактные данные руководителя организации или ИП, которым принадлежит торговая точка, или ответственного работника;
• Если в магазине реализуют весовой товар, то рядом с уголком покупателя должны быть размещены контрольные весы.

Уголок покупателя должны иметь все розничные торговые точки, в том числе на рынках, ярмарках, выставках. Только в случае разносной торговли можно ограничиться личной карточкой продавца с фотографией и указанием ФИО, регистрационных и контактных данных.

И последнее - о выборе налогового режима при осуществлении торговли. Учитывайте, что на режимах и разрешена только розничная торговля, а для работы в рамках упрощенной системы налогообложения надо соблюдать лимит получаемых доходов - в 2017 году это 150 млн рублей в год.

Розничная торговля и ЕНВД

ЕНВД - это налоговый режим, при котором для налогообложения учитывается не реально полученный доход, а вмененный, т.е. предполагаемый. В отношении торговых объектов сумму налога рассчитывают, исходя из площади магазина. Для небольших магазинов, ведущих только розничную торговлю, этот режим оказывается достаточно справедливым, в том числе с учетом интересов бюджета.

Но если, например, на 30 кв. м вести оптовую торговлю, то оборот такого магазина может составлять не один миллион рублей в день, а налог при этом окажется мизерным. Применять к оптовой торговле те же составляющие формулы расчета налога, что и для розничной торговли, будет некорректным как по отношению к другим налогоплательщикам, так и для пополнения бюджета. Именно поэтому налоговые инспекции всегда следят за тем, чтобы плательщики ЕНВД не подменяли розничную торговлю оптовой. Каким образом налоговики приходят к выводу, что вместо розничной торговли плательщик ЕНВД ведет оптовую торговлю?

1.Оптовая торговля оформляется договором поставки, поэтому если плательщик вмененного налога заключит с покупателем такой договор, то продажа однозначно будет признана оптовой, с соответствующим доначислением налогов по . Но даже если договор будет называться договором розничной купли-продажи, а в нем будут предусмотрены определенный ассортимент товаров и срок их доставки покупателю, то такая торговля тоже признается оптовой. Такая позиция выражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.10.11 № 5566/11.

Вообще договор розничной купли-продажи является публичным договором, и для его заключения не требуется составления письменного документа, а достаточно кассового или товарного чека. Если покупатель просит у вас письменный договор купли-продажи, объясняя, что хочет учесть эти расходы в своих затратах - то это использование товара в предпринимательских целях, а значит, плательщик ЕНВД, заключая такой договор с покупателем, рискует попасть под доначисление налогов и штрафы.

2.Основным критерием разделения оптовой и розничной торговли, как мы уже выяснили, является конечная цель использования покупателем приобретаемого товара. Хотя продавец не обязан отслеживать дальнейшее использование товара покупателем, но есть такие товары, характеристика которых однозначно указывает на их применение в предпринимательской деятельности: торговое, стоматологическое, ювелирное и другое оборудование, кассовые аппараты и чекопечатающие машинки, офисная мебель и др.

Кроме того, в статье 346.27 НК РФ приводится перечень товаров, реализация которых не признается розничной торговлей, разрешенной на ЕНВД:

• некоторые подакцизные товары (легковые автомобили, мотоциклы мощностью более 150 л.с., бензин, дизтопливо, масла);
• продукты питания, напитки, алкоголь в объектах общепита;
• грузовые автомобили и автобусы;
• спецавтомобили и прицепы;
• товары по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (интернет-магазины, почтовые каталоги).

3. В некоторых случаях налоговые инспекции делают вывод о том, что торговля является оптовой, только по категории покупателя - ИП и организация. Такой вывод опровергается Постановлением Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. N 1066/11 и некоторыми письмами Минфина: «…предпринимательская деятельность, связанная с реализацией за наличный и безналичный расчет товаров юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, осуществляемая в рамках розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход».

Что же касается таких бюджетных учреждений, как школы, детсады, больницы, то в отношении них торговля может быть признана оптовой не по признаку использования закупленных товаров в предпринимательской деятельности, а по признаку договоров поставки. Так, постановление Президиума ВАС РФ от 4 октября 2011 г. № 5566/11 оставило без изменений судебное решение, по которому индивидуальному предпринимателю на ЕНВД, доставлявшему товары в школы и сады, был произведен перерасчет налогов по общей системе налогообложения. Суд поддержал мнение налоговой инспекции о том, что «продажа предпринимателем товаров бюджетным учреждениям относится к оптовой торговле, поскольку осуществлялась на основании договоров поставки, товар доставлялся транспортом поставщика (предпринимателя), покупателям выставлялись счета-фактуры, оплата товаров производилась на расчетный счет предпринимателя».

4. Не является однозначным указанием на оптовую торговлю способ оплаты - наличный или безналичный. Розничный покупатель вправе расплатиться с продавцом как наличными деньгами, и банковской картой, так и перечислением на расчетный счет. Однако, оплата перечислением на счет продавца часто оценивается как косвенное доказательство оптовой торговли.

Таким образом, плательщикам ЕНВД безопаснее всего придерживаться следующих моментов при реализации товаров:

• Не заключать с покупателем письменный договор купли-продажи, а выдавать кассовый или торговый чек;
• Реализовывать товар в помещении магазина, а не путем доставки его покупателю;
• Не выписывать покупателю счет-фактуру и товарные накладные;
• Принимать оплату наличными деньгами или картой.

Если среди ваших покупателей есть не только обычные физические лица, то проще работать на . В этом случае вы не рискуете получить перерасчет налогов по общей системе налогообложения.

Ответственность за нарушение правил торговли

Приводим перечень самых частых нарушений в сфере торговли с указанием размера возможных санкций.

Нарушение	Санкции	Статья КоАП
Непредставление уведомления	от 10 до 20 тыс. руб. для организаций от 3 до 5 тыс. руб. для руководителя и ИП
Представление уведомления с недостоверными сведениями	от 5 до 10 тыс. руб. для руководителя и ИП
Отсутствие уголка потребителя в розничном магазине и другие нарушения Правил торговли	от 10 до 30 тыс. руб. для организаций от 1 до 3 тыс. руб. для руководителя и ИП
Отсутствие лицензии на лицензируемую деятельность	от 40 до 50 тыс. руб. для организаций дополнительно допускается конфискация продукции, орудий производства и сырья
Нарушение лицензионных требований	предупреждение или штраф
Грубое нарушение лицензионных требований	от 40 до 50 тыс. руб. для организаций или приостановление деятельности до 90 суток от 4 до 5 тыс. руб. для руководителя и ИП
Продажа товаров ненадлежащего качества или с нарушением установленных законом требований	от 20 до 30 тыс. руб. для организаций от 10 до 20 тыс. руб. для ИП от 3 до 10 тыс. руб. для руководителя
Продажа товаров без , в случаях, когда он обязателен	от 3/4 до полной суммы расчета, но не менее 30 тыс. руб. для организаций от 1/4 до 1/2 суммы расчета, но не менее 10 тыс. руб. для руководителя и ИП
Продажа товаров без указания обязательной информации об изготовителе (исполнителе, продавце)	от 30 до 40 тыс. руб. для организаций от 3 до 4 тыс. руб. для руководителя и ИП
Обмеривание, обвешивание, обсчет или иной обман потребителей при реализации товаров	от 20 до 50 тыс. руб. для организаций от 10 до 30 тыс. руб. для руководителя и ИП
Введение потребителей в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара в целях сбыта	от 100 до 500 тыс. руб. для организаций
Незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара	от 50 до 200 тыс. руб. для организаций от 12 до 20 тыс. руб. для руководителя и ИП
Реализация товара, содержащего незаконное воспроизведение чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара	от 100 тыс. руб. для организаций от 50 тыс. руб. для руководителя и ИП с конфискацией предметов торговли материалов и оборудования, используемых для их производства