Рассмотрим обе льготы более подробно.

Таблица № 1. Применение ККТ в удаленных от сетей связи, отдаленных и труднодоступных местностях

Ведение деятельность в местности, удаленной от сетей связи

Ознакомиться с перечнем территорий, признанных удаленными от сетей связи, можно на данной странице .

Ведение деятельности в отдаленной и труднодоступной местности

ИП и организации, ведущие деятельность в отдаленных и труднодоступных местностях, могут не применять ККТ при соблюдении ряда условий.

Условия получения льготы

• Включение местности, в которой ведется деятельность, в перечень территорий, признаваемых отдаленными и труднодоступными.

Местности, которые подлежат включению в данный перечень, определяет и закрепляет в соответствующем правовом акте орган власти соответствующего субъекта РФ.

Если субъект такой перечень не утвердил, то получить данную льготу будет нельзя, даже несмотря на наличие таких территорий (Письмо ФНС России от 27.01.2017 N ЕД-4-20/1435).

Перечень местностей, относимых к отдаленным и труднодоступным, установлен для Астраханской области, республики Башкортостан, Пермского края и Чукотского автономного округа.

• Осуществление деятельности, не связанной с торговлей подакцизными товарами и расчетами посредством автоматического устройства.

К автоматическим устройствам относятся аппараты, принимающие отплату без участия кассира или продавца. К таким устройствам можно отнести , платежные терминалы и т. д.

Примечание : Перечень товаров, относимых к подакцизным, приведен в ст. 181 НК РФ.

Соответственно, вендинг и торговля подакцизными товарами требует обязательного применения ККТ, независимо от места ведения деятельности.

• Выдача по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего факт осуществления расчета.

Указанный документ должен отвечать установленным законодательством требованиям по порядку его составления, ведения и учета.

Примечание : Правила выдачи и учета документа, выдаваемого вместо чека (БСО) в труднодоступных регионах, установлены Постановлением Правительства РФ от 15.03.2017 № 296 .

Обязательные реквизиты документа, выдаваемого вместо чека (БСО)

Документ, оформляющий расчеты с покупателями в отдаленных и труднодоступных местностях, должен содержать следующие обязательные реквизиты, перечисленные в абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ:

• Дата, время и место осуществления расчета с покупателем или клиентом;

Примечание : При расчете в помещении указывается его адрес, включая почтовый индекс, при расчете в транспорте – название и номер т/с, юрадрес организации либо адрес регистрации ИП, при расчете в Интернете – адрес сайта продавца.

• наименование организации или ИП, осуществляющих расчет с клиентом (покупателем);
• ИНН ИП или организации;
• система налогообложения;
• признак расчета;

Примечание : При получении средств от покупателя (клиента) признаком расчета будет «приход», при возврате средств покупателю – «возврат прихода». Выдача средств покупателю оформляется признаком расчета «расход», а получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – «возврат расхода».

• наименование и количество реализуемых товаров, выполненных работ или оказанных услуг (если их объем и список можно определить в момент оплаты), а также сумма расчета, цена за единицу с учетом скидок и наценок;
• сумма расчета с указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (кроме случаев, когда пользователь не является плательщиком НДС, а также кроме случая, когда товары, работы, услуги не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость);
• форма расчета (наличные денежные средства или оплата посредством ) и сумма оплаты;
• должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом) и оформившего соответствующий документ.

Примечание : за исключением расчетов, осуществленных в Интернете и через торговые автоматы.

Порядок выдачи документа, подтверждающего расчет с покупателем

При осуществлении расчета с помощью наличных денежных средств:

1. В документ вносятся все необходимые сведения, указанные выше.
2. Уполномоченное лицо организации или ИП собственноручно подписывает документ.
3. В конце документ передается клиенту или покупателю.

При осуществлении расчета с помощью банковской карты:

1. Применение POS-терминала или иного устройства, производящего считывание информации с электронного средства платежа и получение подтверждения оплаты.
2. Оформление, подписание и выдача составленного документа покупателю (клиенту).

При смешанных расчетах (часть оплаты наличными, а часть по карте) выдача указанного документа и сдачи (при необходимости) производится одновременно.

Требования к оформлению, учету и хранению документов, выдаваемых вместо кассового чека в отдаленных и труднодоступных местностях

1. Допускается несколько вариантов составления указанного документа: от руки, с помощью компьютера или типографским способом.
2. Документ заполняется на русском языке, аккуратным и разборчивым подчерком.
3. Помарки, ошибки и исправления не допускаются.
4. Учет указанных документов ведется в специальном документе (далее Книга учета) путем оформления записей с указанием порядкового номера и даты осуществления расчета.
5. Если в течение дня расчеты с покупателями (клиентами) не производились, то в записи в Книгу учета не вносятся.
6. В случае порчи бланка документ перечеркивается и прилагается к Книге учета за тот день, в котором он был оформлен, а в Книге напротив номера бланка делается запись о порче документа.
7. Книгу учета ведет руководитель организации или ИП.
8. В Книгу заносятся все оформленные за день документы в соответствии с порядковым номером.

Согласно Федеральному закону №54-ФЗ в редакции от 03.07.2016, все предприниматели обязаны перейти с обычных кассовых аппаратов на онлайн кассы . Крайним сроком перехода на новую систему расчетов является дата 01.07.2018, а большинство должно приобрести и установить ККТ нового образца уже к 1 июля 2017 года. Такое требование предъявляется буквально ко всем, однако и здесь не обошлось без исключений.

Кто освобождается от перехода на онлайн кассы

Научиться работать с онлайн кассами и модернизировать старый аппарат придется все-таки не всем бизнесменами. Так, согласно положению №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» и Федеральному закону от 03.07.2016 №290-ФЗ «О внесении изменений…» от введения онлайн кассы освобождаются:

• предприниматели малого бизнеса по предоставлению таких услуг, как ремонт обуви;
• продавцы на рынках, не оборудованных контрольно-кассовыми аппаратами;
• владельцы сезонных палаток (овощи, фрукты, сухофрукты);
• палатки по продаже газет и журналов;
• люди, зарабатывающие при помощи сдачи собственной жилой площади в аренду;
• предприятия, предоставляющие питание в общеобразовательных учреждениях;
• религиозные предприятия (объединения).

Более того, вне зависимости от вида деятельности от введения онлайн касс также освобождаются предприниматели, которые находятся в труднодоступных и отдаленных местностях.

Какая местность считается труднодоступной

Онлайн кассы в труднодоступных местностях установить не всегда возможно. Например, не каждый населенный пункт оснащен сетями связи. Без постоянного интернета внедрение онлайн кассы становится невозможным.

Также, на основании приказа Минкомсвязи России от 05.12.2016 №616, критерием, который является основополагающим для определения отдаленных от сетей связи местностей являются все населенные пункты с численностью человек менее 10 тысяч.

Таким образом, онлайн кассы в труднодоступных местностях, таких как: поселения, деревни, села, рабочие поселки и разъезды - не обязательны. Более точный перечень населенных пунктов, освобожденных от онлайн касс и признанных труднодоступными утверждается в каждой отдельной местности, региональным нормативным документом.

Подробный перечень населенных пунктов, освобожденных от онлайн касс уже утвержден: в Амурской (постановление Правительства Амурской области от 27.01.2017 № 38), Астраханской (постановление Правительства Астраханской области от 31.01.2017 № 14-П), Кировской (постановление Правительства Кировской области от 31.01.2017 № 43/52), Курганской (постановление Правительства Курганской области от 31.01.2017 № 20), Липецкой (постановление администрации Липецкой области от 31.01.2017 № 35), Пензенской (постановление Правительства Пензенской области от 01.02.2017 № 43-пП), Ростовской (постановление Правительства Ростовской области от 02.02.2017 № 50), Томской (постановление Администрации Томской области от 30.01.2017 № 26а), Ульяновской и Ярославской (постановление Правительства Ярославской области от 01.02.2017 № 59-п) областях; в Забайкальском (постановление Правительства Забайкальского края от 31.01.2017 № 19) и Пермском краях (постановление Правительства Пермского края от 09.02.2017 № 43-п); в республиках Коми (постановление Правительства Республики Коми от 23.01.2017 № 27), Башкортостан (распоряжение правительства РФ от 07.12.2016) и Саха-Якутия (постановление Правительства Республики Саха (Якутия) от 20.02.2017 №50), в Чувашской республике (постановление кабинета министров Чувашии от 14.12.2016 №530); в Чукотском автономном округе (постановление правительства Чукотского АО от 11.01.2017 №5). Где-то список исчисляется десятками населенных пунктов (в Амурской, к примеру, области), а, в частности, в Ярославской области, всего 8 городов, где предприниматели обязаны перейти на онлайн ККТ – это, кроме Ярославля, Переславль-Залесский, Рыбинск, Гаврилов-Ям, Данилов, Ростов, Тутаев и Углич. Все остальные поселения местные власти сочли для онлайн касс труднодоступными.

Перечень труднодоступных местностей продолжает пополняться и по настоящее время.

Альтернатива онлайн кассам в труднодоступной местности

Согласно закону №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники», предприниматели, которые ведут бизнес там, где в перечень попали населенные пункты, освобожденные от онлайн касс, обязаны выдавать покупателям документ, подтверждающий факт оплаты товара (услуги). Такой документ, основываясь на абзацах 4-12 п.1 ст. 4.7 Закона №54-ФЗ должен содержать:

• дату, время и место, в котором произведена покупка (расчет);
• ФИО предпринимателя или наименование предприятия (организации);
• систему налогообложения;
• приход/расход или возврат прихода/расхода;
• наименование товара (услуги);
• форму расчета;
• фамилию и должность специалиста.

В некоторых труднодоступных местностях позволяется и вовсе обходиться без кассового аппарата, не говоря уже об онлайн кассах, но и в них предприниматель обязан выдавать клиенту расчетные документы с указанием всех реквизитов.

Когда в контексте 54-ФЗ речь заходит об отдалённых и труднодоступных местностях, может возникнуть недопонимание. Поэтому сразу обозначим две категории организаций и ИП:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, которым необходимо использовать ККТ, но не обязательно, чтобы она была подключена к сети Интернет. Такие онлайн-кассы предприниматели называют термином « » для местностей, отдалённых от сетей связи.

2. Организации и предприниматели, которые при осуществлении расчётов не обязаны применять ККТ вовсе. Именно о них пойдёт речь ниже.

Исключение для ИП и организаций по установке онлайн-касс предписано самим 54-ФЗ, а именно пунктом 3 ст. 2: если организация или индивидуальный предприниматель осуществляет расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), данная организация или индивидуальный предприниматель не обязаны применять онлайн-кассу.

Перечень отдаленных или труднодоступных местностей утверждается органом государственной власти каждого отдельно взятого субъекта Российской Федерации для соответствующего субъекта федерации и подлежит обязательному опубликованию на официальном сайте этого органа в пятидневный срок со дня его принятия либо изменения соответствующего перечня.

Организация или ИП этой категории при расчётах с клиентами по требованию последних должны выдавать документ, подтверждающий факт осуществления расчёта. Такой документ должен содержать ряд следующих обязательных реквизитов:

Дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах – наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя);

Наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;

Идентификационный номер налогоплательщика пользователя;

Применяемая при расчете система налогообложения;

Признак расчета;

Наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС);

Сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС);

Форма расчета (наличные денежные средства и (или) электронные средства платежа), а также сумма оплаты наличными денежными средствами и (или) электронными средствами платежа;

Должность и фамилия лица, осуществившего расчет, оформившего бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети Интернет);

Регистрационный номер ККТ.

ВАЖНО! ! !

До 01.02.2021 индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, УСН, ЕНВД для отдельных видов деятельности, могут не указывать наименование товара (работы, услуги) и его количество (ФЗ от 03.07.2016 N 290-ФЗ), за исключение индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами.

В настоящее время ряд субъектов Российской Федерации уже принял нормативно-правовые акты, определяющие перечни отдаленных или труднодоступных местностей, в которых организации и индивидуальные предприниматели вправе при осуществлении расчетов не применять контрольно-кассовую технику.

С данным перечнем можно ознакомиться ниже:

1. Республика Адыгея (Адыгея) – перечень не установлен

5. Республика Дагестан – перечень не установлен

9. Карачаево-Черкесская Республика – перечень не установлен

12. Республика Крым – перечень не установлен

16. Республика Северная Осетия – Алания – перечень не установлен

17. Республика Татарстан (Татарстан) – перечень не установлен

21. Чеченская Республика – перечень не установлен

42. Калининградская область – перечень не установлен

49. Ленинградская область – перечень не установлен

50. Липецкая область – перечень не установлен

52. Московская область – перечень не установлен

58. Оренбургская область – перечень не установлен

В Федеральном законе № 54-ФЗ о контрольно-кассовой технике определены разные правила применения ККТ для отдаленных от сетей связи местностей, а также для отдаленных и труднодоступных местностей.

Расскажем, в чем разница между двумя терминами и как она отражается на обязанности применять ККТ.

Отдаленные от сетей связи местности

Это населенные пункты с численностью населения до 10 000 человек. Данный критерий обозначен Приказом Минкомсвязи № 616 от 5.12.2016, то есть за основу берется именно численность населения, а не удаленность территории от крупных городов. На основании этого критерия власти составили списки населенных пунктов в каждом регионе. Для вашего удобства мы собрали их .

В отдаленных от сетей связи местностях организации и ИП обязаны применять ККТ, но в автономном режиме. В этом режиме касса не отправляет фискальные данные в налоговую, но ФН запоминает все кассовые операции. Налоговая имеет право потребовать считать данные с ФН и предоставить их в инспекцию при замене фискального накопителя или снятии кассы с учета.

Настройте автономный режим во время регистрации кассы по инструкции .

Труднодоступные или отдаленные местности

Это населенные пункты, где разрешено вовсе не применять ККТ. Однако продавец обязан выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий факт расчета. Документ может быть рукописным, но согласно обязательно должен содержать следующие сведения:

• Наименование и порядковый номер документа;
• Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
• Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• Применяемая при расчете система налогообложения;
• Признак расчета: приход, расход или возврат прихода;
• Наименование товара;
• Сумма расчета;
• Форма расчета: наличные деньги или оплата по банковской карте;
• Должность и ФИО лица, осуществившего расчет;
• Подпись лица, выдавшего документ, подтверждающий факт расчета.

Списки населенных пунктов, которым можно торговать без ККТ, утверждают органы власти субъектов РФ, в списках не могут значиться города, районные центры, поселки городского типа (). Если населенный пункт не значится в перечне труднодоступных или отдаленных местностей, то применять ККТ нужно на общих основаниях в соответствии с требованиями законодательства.

Исключение! Даже в труднодоступных местностях торговать через онлайн-кассу обязаны организации и ИП, которые используют автоматическое устройство для расчетов или торгуют подакцизными товарами ( от 03.07.2016).

Подакцизные товары — это алкоголь, табак, топливо, моторное масло и другие товары, перечисленные в .

Автоматические устройства для расчетов — это устройство для расчета с покупателем (клиентом) в автоматическом режиме с применением контрольно-кассовой техники без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя ( в ред. от 03.07.2016). Например, это платежные терминалы, торговые автоматы и прочие устройства, принимающие деньги без участия человека.